[U.S. Tax] Internet Sales/E-Commerce & Sales and Use Tax in the U.S.

[U.S. Tax] Internet Sales/E-Commerce & Sales and Use Tax in the U.S.

E-Commerce, or Electronic Commerce, is the private and commercial exchange of goods and services for money or other consideration electronically and usually its transactions are conducted electronically over the internet.

In the U.S, sales tax is a gross-basis tax imposed on the retail sale of most tangible personal property and some services and use tax is a complementary tax to sales tax, which is imposed on the use, storage or consumption of tangible personal property or services within a state where the property or services were purchased in another state.

Sales and use taxes are imposed on the sales of tangible personal property and certain enumerated services in 45 states and the District of Columbia in the U.S. The only state without a state-wide sales tax levy are: New Hampshire, Oregon, Montana, Alaska, and Delaware. However Alaska does have local sales taxes imposed by local jurisdictions.

Nexus, referring to the links, connections, or contacts, both quantitative and qualitative between a political jurisdiction and a taxpayer, determines whether or not a company has to register and begin complying with a state’s tax law.

[Physical Presence Nexus]

After the supreme court’s decision on the case of Quill Corporation vs. North Dakota (1992), for sales and use tax purposes, nexus is usually established when an out-of-state seller has more than a minimal physical presence in the state, which can be created by employees, independent contractors, or the ownership or leasing of property in the state while for income tax purposes, the physical presence of employees or independent contractors will not create nexus if they are doing no more than solicitation of sales of tangible personal property and the sales orders are being accepted and fulfilled from outside the state [PL 86-272].

Common Nexus Standards based on physical presence are:

• Agency Nexus

• Affiliate Nexus

• Click-Through Nexus (commonly referred as Amazon Tax Law)

• Cookie Nexus

• Market Provider Nexus

• Marketplace Seller Nexus

[Economic Presence Nexus]

However, after the supreme court’s decision on the case of Wayfair vs. South Dakota (2018), for sales and use tax purposes, nexus can be achieved, without physical presence, through solicitation or advertising by mail, or licensing of intangibles by in-state licensees. This economic presence approach to nexus directly overruled the Quill case and simply asserts nexus over remote sellers based on minimum threshold of in-state sales.

Many states have updated legislations regarding the sales tax in response to the Wayfair decision and adopted one of two threshold test models or their own regulations: South Dakota or Alabama Model.

• South Dakota Model: Any out-of-state retailers are required to collect South Dakota sales tax if they: (1) had annual gross revenue of more than $100,000 from sales in South Dakota; or (2) completed more than 200 sales annually.

• Alabama Model: Any out-of-state seller with at least $250,000 in sales in Alabama, and who engages in any of the solicitation activities identified by statute has a sales and use tax filing obligation in the state.

This information is only used for your reference and is not legally binding.

[미국세무] 인터넷판매/이커머스 & 미국 판매세(Sales tax)와 사용세(Use tax)

이커머스 (전자상거래)는 전자적으로 재화/용역과 현금 또는 그에 상응하는 대가를 개인적/사업적 목적으로 교환하는 것을 일커릅니다. 이런 거래는 보통 인터넷을 통해 전자적으로 처리됩니다.

미국 판매세(Sales Tax)는 대부분 유형자산과 일부 서비스의 소매판매에 부과되는 총액기준세금입니다. 반면 미국 사용세(Use tax)는 타주에서 구매한 유형자산과 용역을 사용, 보관, 또는 소모한 것에 대해서 부과되는 Sales Tax의 보조세금입니다.

Sales tax와 Use tax는 미국 45개주와 워싱턴 DC에서 부과하고 있으며 오직 뉴햄프셔, 오레곤, 몬타나, 알래스카, 델라웨어만 주(State)정부차원의 판매세를 부과하지 않고 있습니다. (단, 알래스카는 지방정부에서 판매세를 부과합니다.)

미국 주정부/지방정부차원에서는 넥서스(Nexus)라는 세법개념이 중요합니다. Nexus는 정치적인 관할권과 납세자 사이에 정량적/정성적인 유대, 연결, 접촉을 말하는 용어인데 이 Nexus는 주정부/지방정부가 납세자에게 과세할 권한이 있는지 결정하는 중요한 역할을 합니다.

[Physical Presence Nexus]

1992년 Quill Corporation vs. North Dakota에 대한 미국 대법원의 결정 후 Sales와 Use Tax 목적상 Nexus는 보통 Out-of-State Seller가 어떤 주에서 최소 Physical presence를 넘었을 경우 성립되어왔습니다. 이 Physical presence는 해당 주에서 직원, 독립계약자 또는 자산 소유 또는 대여가 발생할 경우 성립됩니다. 반면 비교하여 Income Tax 목적상 유형자산의 판매에 대한 행위가 Solicitation 이상이 아니고 Sales 주문은 주내에서 수락했지만 주밖에서 주문이 이행된 경우 직원 또는 독립계약자 등의 Physical presence가 있다하더라고 Nexus을 성립하지 않을 수 있습니다 [PL 86-272]. 

Physical presence에 따른 Nexus Standard는 보통 아래와 같습니다.

• Agency Nexus

• Affiliate Nexus

• Click-Through Nexus (commonly referred as Amazon Tax Law)

• Cookie Nexus

• Market Provider Nexus

• Marketplace Seller Nexus

[Economic Presence Nexus]

그러나 2018년 Wayfair vs. South Dakota에 대한 미국 대법원의 결정 후 Sales와 Use Tax 목적상 Nexus는 Physical presence가 없이 우편을 통한 solicitation/advertising 또는 주내 면허소지자를 통한 무형자산 라이센싱이 있어도 성립될 수 있도록 되었습니다. 이런 Nexus에 대한 Economic Presence 접근법은 Quill case를 뒤집고 주정부/지방정부가 주내 최저기준을 넘는 Remote Seller에게 과세권한을 주장할 수 있도록 해주었습니다.

Wayfair 결정에 따라 많은 주정부들은 Sales tax 법령을 업데이트하였고 다음 두가지 과세기준테스트 모델을 채택하거나 개별 법령을 만들고 있습니다.

• 남다코다 모델: Out-of-state 판매자가 만약 연총매출액이 남다코다에서 $100,000 이상이거나 또는 연 200개 판매가 넘는다면 해당 판매자는 남다코다주에 Sales tax를 납부해야 합니다.

• 알라바마 모델: Out-of-state 판매자가 알라바마에서 판매액이 $250,000이 넘고 주법령에서 정한 solicitation 활동을 하고 있다면 해당 판매자는 알라바마주에 Sales tax를 납부해야 합니다.

본 정보는 참고용으로만 사용되야하며 법적으로 효력이 없습니다.